Od 1 stycznia 2023 roku niniejszy katalog pozostaje bez zmian. Kasa fiskalna połączona z terminalem Kasa fiskalna miała być zintegrowana z terminalami płatniczymi już w lipcu 2022 r., ale ze względu na problemy techniczne zgłaszane przez przedsiębiorców Minister Finansów zaproponował odroczenie tego przepisu i terminu w czasie. Kogo obowiązuje kasa fiskalna? Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ewidencja sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej powinna być prowadzona przez każdego podatnika dokonującego sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. A zatem w ramach nowej działalności gospodarczej będzie Pan mógł używać kasy rejestrującej, którą posiada Pan w ramach obecnie prowadzonej działalności. Bez znaczenia jest przy tym okoliczność, że nową działalność gospodarczą będzie Pan prowadził w branży innej niż dotychczasowa. Polecamy: Biuletyn VAT Obowiązek posiadania kasy fiskalnej w myśl art. 111 ustawy o VAT, obejmuje co do zasady, podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, których obrót uzyskany w poprzednim lub bieżącym roku podatkowym nie przekroczył limitu 20 000 zł. Do kwoty tej Kiedy jesteśmy już pewni, że kasa fiskalna jest potrzebna w naszej firmie, warto przystąpić do zakupu odpowiedniego urządzenia. W zależności od charakteru działalności mamy do wyboru kilka modeli, które będą się różnić m.in. wagą, wymiarami, a także liczbą kodów PLU (bazą towarów, które można zapisać w pamięci systemu). Mamy nadzieję że wiesz już, czy obowiązuje Cię kasa fiskalna, od jakiej kwoty należy rozpocząć ewidencję i jak to obliczyć. Jeśli natomiast limit do kasy fiskalnej wciąż pozostawia jakieś pytanie bez odpowiedzi, skontaktuj się z nami, chętnie rozwiejemy Twoje wątpliwości! Skontaktuj się z nami! Ulga na kasę fiskalną w systemie wFirma.pl. W celu rozliczenia ulgi na zakup kasy fiskalnej w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki START » PODATKI » JEDNOLITY PLIK KONTROLNY » DODAJ » DODAJ JPK V7. Wartość odliczanej ulgi na zakup kasy fiskalnej wskazuje się w części polu 27. Przychód na urządzeniach fiskalnych mają obowiązek rejestrować podatnicy, którzy prowadzą sprzedaż na rzecz osób fizycznych bez działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Obecnie mogą wybrać pomiędzy kasą offline z elektroniczną kopią paragonu, a kasą online na stałe podłączoną do Centralnego Repozytorium Kas. Paragony fiskalne. Jak stanowi art. 111 ust. 1 ustawy VAT, podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Kasa fiskalna po zamknięciu działalności – odczyt pamięci urządzenia rejestrującego Zgodnie z § 46, w przypadku gdy serwisant stwierdzi brak możliwości odczytu zawartości pamięci fiskalnej, przesyła on kasę niezwłocznie do podmiotu prowadzącego serwis główny aby dokonać odczytu zawartości pamięci fiskalnej. stuYTAw. Obowiązek zastosowania kasy fiskalnej dotyczy prawie wszystkich przedsiębiorców prowadzących sprzedaż na rzecz osób fizycznych oraz rolników ryczałtowych. Niemniej jednak ustawodawca przewidział sytuacje, w których przedsiębiorca zwolniony jest z tego oboCzym tak naprawdę jest kasa fiskalna?Kasa fiskalna jest urządzeniem ewidencyjnym, w którym możliwe jest zapisanie wszystkich towarów lub usług dostępnych z asortymentu działalności gospodarczej, pozwalającym ewidencjonować ich sprzedaż. Zasadniczo istnieją cztery rodzaje kas fiskalnych:kasy online,kasy z elektronicznym zapisem kopii,kasy z papierowym zapisem kopii,kasy w formie oprogramowania cechą różniąca wszystkie wyżej wymienione typy kasy fiskalnej jest sposób utrwalania danych. Kasy starszego typu, tj. kasy z elektronicznym bądź papierowym zapisem danych, są stopniowo wycofywane z użytku. W sytuacji dokonywania zakupu kasy fiskalnej przede wszystkim należy wziąć pod uwagę, iż wraz z kasą fiskalną dodatkowo powinniśmy otrzymać: instrukcję obsługi, książkę kasy, kartę kasy, a także deklarację o spełnieniu przez kasę niezbędnych funkcji oraz kryteriów technicznych. Istnieje możliwość wynajęcia kasy, wzięcia w dzierżawę lub powinien używać kasy fiskalnej?Przede wszystkim kasę fiskalną powinni stosować przedsiębiorcy, którzy sprzedają swoje towary lub usługi osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej lub rolnikom ryczałtowym, czyli osobom wykonującym dostawy produktów rolnych z własnej działalności o charakterze rolniczym bądź osobom świadczącym usługi o charakterze rolniczym korzystającym ze zwolnienia z podatku od towarów i nie ma obowiązku prowadzenia kasy fiskalnej?Przepisy prawa przewidują pewne odstępstwa od obowiązku stosowania kasy fiskalnej w działalności gospodarczej. Część przedsiębiorców może skorzystać ze zwolnienia od tego obowiązku. Zwolnienie obejmuje:całość sprzedaży ewidencjonowanej przy pomocy kasy; zwolnienie stosowane jest, w sytuacji gdy obrót ze sprzedaży osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej bądź rolnikom ryczałtowym nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym wysokości 20 000 zł,poszczególne kategorie usług bądź towarów; zwolnienie dotyczy sprzedaży usług lub towarów, które zostały zwolnione z obowiązku pamiętać, iż zwolnienie z obowiązku ewidencji sprzedaży na kasie fiskalnej obowiązuje do 31 grudnia 2021 nie skorzysta ze zwolnień?Zwolnienie z tego obowiązku nie obejmuje przedsiębiorców, którzy prowadzą obrót usługami lub towarami podlegającymi obowiązkowi ewidencji. Do tych usług lub towarów zalicza się między innymi: gaz płynny, części do silników spalinowych, nadwozia do pojazdów silnikowych, sprzęt radiowy, sprzęt telewizyjny i telekomunikacyjny, perfumy oraz wody toaletowe z usług: przewóz osób i ich bagażu, przejazd taksówkami, świadczone stacjonarnie usługi gastronomiczne, w tym o charakterze sezonowym. Szczegółowo te kwestie określa art. 4 rozporządzenia z dnia 28 grudnia 2018 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Znajdziemy tam pełna listę usług oraz towarów objętych obowiązkiem ewidencji. Należy pamiętać, iż przedsiębiorcy, którzy prowadzą obrót towarami lub usługami wymienionymi w rozporządzeniu, muszą obligatoryjnie prowadzić ewidencji sprzedaży na kasie bez względu na to, jakie obroty ustalić, czy mam obowiązek prowadzenia kasy fiskalnej?Jeśli prowadziłeś sprzedaż w poprzednim roku podatkowym i spełniasz jeden z dwóch poniżej wymienionych warunków, nie musisz prowadzić kasy fiskalnej:w minionym roku podatkowym Twój obrót na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, bądź rolników gospodarczych nie przekroczył wysokości 20 000 zł, przy czym nie byłeś zobligowany do ewidencjonowania sprzedaży lub nie przestałeś spełniać kryteriów do zwolnienia z tego obowiązku – zwolnienie traci swoją ważność w przeciągu dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym limit obrotu został przekroczonyprowadzona przez Ciebie działalność gospodarcza polega na sprzedaży towarów lub usług, które zwolnione są z obowiązku ewidencji sprzedaży oraz w pierwszym i drugim półroczu minionego roku podatkowego, a także w całym roku poprzednim udział z obrotów z tej sprzedaży w obrocie towarów i usług osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej lub rolnikom ryczałtowym nie był wyższy niż 80%. Posiadanie kasy fiskalnej często bywa przykrym obowiązkiem dla wielu przedsiębiorców. Dlatego też chętnie korzystają, o ile jest taka możliwość, ze zwolnienia z prowadzenia ewidencji sprzedaży na kasie. W dzisiejszym artykule odniesiemy się do zwolnienia z kasy fiskalnej w kontekście płatności przelewem. Kiedy można skorzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej? Cała sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych co do zasady podlega ewidencjonowaniu na kasie fiskalnej. Przepisy pozwalają jednak na pewne wyjątki, o których jest mowa w rozporządzeniu w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących: Jeżeli obrót na rzecz osób fizycznych oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim lub bieżącym roku podatkowym kwoty 20 000 zł. Jeżeli sprzedaż dotyczy czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia. W rozporządzeniu zostało zapisane szereg przypadków, w których przedsiębiorca nie musi posiadać kasy fiskalnej. W kontekście naszych rozważań skupimy się na przypadku zwolnienia, jeżeli zapłata za transakcję dokonywana jest przelewem. Płatność przelewem a zwolnienie z kasy fiskalnej Dokonując analizy przypadków z załącznika do rozporządzenia można wskazać następujące sytuacje, w których płatność bezgotówkowa w formie wskazanej w przepisach zwalnia z obowiązku prowadzenia ewidencji za pomocą kasy fiskalnej. Poniżej przedstawiamy zestawienie tabelaryczne: Pozycja załącznika Czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania 25 Wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi. Usługa musi być udokumentowana fakturą, lub Warunki muszą być spełnione łącznie: Zapłata musi być dokonana za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej), Posiadanie ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę, z których jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła wpłata. 36 Dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi). Warunki muszą być spełnione łącznie: Dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej). Dostawca posiada ewidencje i dowody dokumentujące zapłatę, z których jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana wpłata (dane nabywcy, w tym jego adres). 37 Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Warunki muszą być spełnione łącznie: Świadczący usługę musi otrzymać w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej). Usługodawca posiada ewidencje i dowody dokumentujące, jakiej czynności dotyczyła wpłata. Jeżeli przedsiębiorca zdecyduje się na opcję korzystania ze zwolnienia z kasy, to nie może również: Przyjmować płatności za towar gotówką. Pozwalać na odbiór osobisty towarów, ponieważ wyklucza możliwość korzystania ze zwolnienia. Niespełnienie jednego z tych dwóch warunków, jak również warunków opisanych w zestawieniu tabelarycznym spowoduje, że cała sprzedaż będzie objęta limitem 20 000 zł, a po jego przekroczeniu będzie obowiązek rejestracji do kasy fiskalnej. Przedsiębiorcy, którzy podejmą decyzję o zastosowaniu zwolnienia z ewidencjonowania na kasie fiskalnej powinni dokładnie przestrzegać wszystkich obowiązków, jakie zostały zapisane w rozporządzeniu i posiadać stosowną dokumentację. Ponadto pamiętajmy, że rozporządzenie o zwolnieniu z ewidencjonowania na kasie fiskalnej obowiązuje do 31 grudnia 2021 r. Mając to na uwadze będziemy na bieżąco informowali, czy i na jakich zasadach będzie możliwość skorzystania ze zwolnienia z ewidencjonowania na kasie fiskalnej w 2022 roku. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią PR: czym różni się kampania od planu? W nomenklaturze public relations można znaleźć wiele podobnych pojęć, takich jak kampanie, plany, strategie czy działania PRowymi. Mimo, iż granica pomiędzy tymi sformułowaniami jest cienka, to można wyróżnić części odseparowane od siebie. Jakie? Czytaj dalej Kasy fiskalne bez drukarki. Kasy fiskalne (rejestrujące) stosowane w urządzeniach do automatycznej sprzedaży (np. w samoobsługowych i automatycznych myjniach samochodowych) nie będą musiały mieć drukarki. Tak zakłada projekt rozporządzenia Ministra Rozwoju i Technologii w sprawie wymagań technicznych dla kas rejestrujących opublikowany 2 grudnia 2021 r. Nowe przepisy mają wejść w życie już następnego dnia po dniu ogłoszenia rozporządzenia w Dzienniku Ustaw. Projekt (z 19 listopada 2021 r.) rozporządzenia Ministra Rozwoju i Technologii zmieniającego rozporządzenie w sprawie wymagań technicznych dla kas rejestrujących przewiduje, że w rozporządzeniu Ministra Rozwoju, Pracy i Technologii z 12 września 2021 r. w sprawie wymagań technicznych dla kas rejestrujących (Dz. U. poz. 1759) § 52 otrzyma następujące brzmienie: „§ 52. 1. Kasa, o której mowa w § 5 ust. 1 pkt 2 lit. f, może nie zawierać drukarki kasy. 2. W przypadku gdy kasa, o której mowa w § 5 ust. 1 pkt 2 lit. f, nie zawiera drukarki kasy: 1) program pracy kasy nie steruje wydrukiem dokumentów wystawianych przy użyciu kasy; 2) kasa nie drukuje danych zapisanych w pamięci fiskalnej i w pamięci chronionej; 3) kasa nie wystawia paragonu fiskalnego i paragonu fiskalnego anulowanego w postaci papierowej, pod warunkiem wyświetlania na wyświetlaczu dla nabywcy przez co najmniej 30 sekund albo do czasu rozpoczęcia kolejnej sprzedaży: a) numeru unikatowego, b) numeru identyfikacji podatkowej (NIP) podatnika, c) daty sprzedaży, d) numeru kolejnego paragonu, e) łącznej wartości sprzedaży brutto, f) łącznej wysokości podatku należnego, g) typu formy płatności, h) nazwy formy płatności; 4) kasa nie wystawia faktury i faktury anulowanej, w postaci papierowej, pod warunkiem wyświetlania na wyświetlaczu dla nabywcy przez co najmniej 30 sekund albo do czasu rozpoczęcia kolejnej sprzedaży: a) numeru unikatowego, b) numeru identyfikacji podatkowej (NIP) podatnika, c) daty wystawienia faktury, d) numeru kolejnego dokumentu, e) łącznej wartości sprzedaży brutto, f) łącznej wysokości podatku należnego; 5) kasa nie wystawia: a) raportów fiskalnych dobowych, b) raportów fiskalnych okresowych, c) raportu fiskalnego rozliczeniowego, d) łącznych raportów fiskalnych okresowych, e) łącznego raportu fiskalnego rozliczeniowego, f) raportów fiskalnych zdarzeń, g) raportu fiskalnego fiskalizacji, h) dokumentów niefiskalnych – w postaci papierowej, pod warunkiem przesłania tych raportów do komputerowych systemów ogólnodostępnych w celu ich zapisu lub wydruku; 6) kasa nie blokuje możliwości ewidencji sprzedaży w przypadkach, o których mowa w § 36 ust. 1 pkt 4 i 5; 7) kasa nie zapewnia wydruku kodu o którym mowa w § 40 ust. 1 pkt 4; 8) kasa nie wykonuje polecenia dotyczącego włączenia lub wyłączenia drukowania kodu QR text, o którym mowa w § 41 ust. 1 pkt 5; 9) kasa nie współpracuje z terminalem płatniczym w zakresie polecenia dotyczącego wydruku potwierdzenia transakcji płatniczej oraz raportów związanych z działaniem terminala płatniczego, o którym mowa w § 44 ust. 1 pkt 2; 10) kasa nie wykonuje czynności, o których mowa w § 44 ust. 3.”. Do postępowań w sprawach potwierdzeń o spełnianiu funkcji i wymagań technicznych dla kas rejestrujących wszczętych i niezakończonych przed dniem wejścia w życie omawianej nowelizacji rozporządzenia stosować się będzie przepisy dotychczasowe. Dodajmy, że kasy "o których mowa w § 5 ust. 1 pkt 2 lit. f" rozporządzenia w sprawie wymagań technicznych dla kas rejestrujących, to kasy umieszczane w urządzeniach do automatycznej sprzedaży towarów i usług. Kasy fiskalne bez drukarki - opcja dla urządzeń do automatycznej sprzedaży użytkowanych w szczególnych warunkach Jak czytamy w uzasadnieniu omawianego projektu, nowelizacja wprowadza rozwiązania techniczne w konstrukcji kas rejestrujących stosowanych w urządzeniach do automatycznej sprzedaży towarów i usług, tak aby mogły nie zawierać drukarki kasy jako elementu konstrukcyjnego. Zdaniem Ministra Finansów zmiana ta przyda się szczególnie w przypadku kas o zastosowaniu specjalnym używanych do ewidencjonowania sprzedaży usług w specyficznych warunkach środowiskowych, tj. np. w samoobsługowych i automatycznych myjniach samochodowych. Charakterystyczna dla tego typu działalności podatność urządzeń na wilgoć i warunki pogodowe utrudniałaby stosowanie tradycyjnego wydruku, wpływała negatywnie na trwałość elementów konstrukcyjnych (drukarki) i powodowała konieczność częstszego serwisowania urządzeń. Wyświetlenie paragonu przez co najmniej 30 sekund zamiast wydruku Po wejściu w życie nowych przepisów podatnicy, którzy ewidencjonują sprzedaż usług dokonywaną z wykorzystaniem urządzeń użytkowanych w podobnych, niekorzystnych warunkach, będą posiadali opcję zastosowania kas niezawierających drukarki. Dzięki temu, pod warunkiem wyświetlania na wyświetlaczu dla nabywcy przez co najmniej 30 sekund lub do czasu rozpoczęcia kolejnej sprzedaży określonych pozycji paragonu fiskalnego, paragonu fiskalnego anulowanego lub faktury i faktury anulowanej, podatnicy nie będą musieli wystawiać w postaci papierowej paragonów i faktur. Zwolnienie z drukowania raportów Ponadto, dzięki zastosowaniu kas niezawierających drukarki będą zwolnieni z obowiązku wystawiania raportów fiskalnych dobowych, raportów fiskalnych okresowych, raportu fiskalnego rozliczeniowego, łącznych raportów fiskalnych okresowych, łącznego raportu fiskalnego rozliczeniowego, raportów fiskalnych zdarzeń, raportu fiskalnego fiskalizacji oraz dokumentów niefiskalnych, w postaci papierowej. W takim przypadku będą jednak zobowiązani do przesłania ww. raportów do komputerowych systemów ogólnodostępnych w celu ich zapisu lub wydruku. Konsekwencją stosowania do ewidencji sprzedaży kas niezawierających drukarki będzie również brak konieczności drukowania danych zapisanych w pamięci fiskalnej i w pamięci chronionej oraz współpraca z terminalem płatniczym w zakresie nieuwzględniającym polecenia dotyczącego wydruku potwierdzenia transakcji płatniczej oraz raportów związanych z działaniem terminala płatniczego. Dostosowanie wymagań technicznych Wobec niezastosowania w takiej kasie drukarki, projektowane przepisy § 52 rozporządzenia będą uwzględniały dostosowanie wymagań technicznych, tak by nie dotyczyły obowiązków typowo związanych z wystawianiem dokumentów fiskalnych w postaci papierowej. Chodzi tu w szczególności o udostępnianie terminalowi płatniczemu drukarki kasy, blokowanie możliwości ewidencji sprzedaży w przypadkach, o których mowa w § 36 ust. 1 pkt 4 i 5, zapewniania wydruku kodu graficznego QR text zgodnego z normą ISO/IEC 18004:2015, o którym mowa w § 40 ust. 1 pkt 4, czy przesyłania polecenia dotyczącego włączenia lub wyłączenia drukowania kodu QR text, o którym mowa w § 41 ust. 1 pkt 5. Ponadto, program pracy kasy będzie mógł nie sterować wydrukiem dokumentów wystawianych przy użyciu kasy. Zdaniem Ministra Finansów nowe przepisy wpłyną korzystnie na tempo prowadzenia postępowań w sprawie wydania potwierdzenia Prezesa Głównego Urzędu Miar o spełnianiu przez kasę niezawierającą drukarki warunków technicznych (proces tzw. homologacji kasy, w efekcie którego urządzenie danego typu jest dopuszczane do stosowania przez podatników w ewidencji sprzedaży). Ujednolicenie formatu zapisów danych tworzących QR kod Dodatkowo omawiana nowelizacja dotyczy ujednolicenia formatu zapisów danych tworzących QR kod, który drukowany jest przez kasy rejestrujące na żądanie Centralnego Repozytorium Kas (CRK). Zmiana w kasach rejestrujących może być wprowadzona poprzez aktualizację oprogramowania, a więc wprowadzenie regulacji nie będzie powodować automatycznego obowiązku wymiany kas. Ujednolicenie formatu zapisu danych umożliwi weryfikację paragonów fiskalnych wysyłanych do CRK np. w trakcie ogłoszonej loterii paragonowej. Możliwa będzie ich jednoznaczna weryfikacja. Jak wskazuje Minister Finansów, aktualnie format zapisu danych QR kod nie jest sformalizowany i każdy z producentów stosuje własne dowolne rozwiązania. oprac. Paweł Huczko 1. Zakończenie przez kasę pracy w trybie fiskalnym Zakończenie działalności gospodarczej wiąże się z zaprzestaniem używania kas rejestrujących. Oznacza to, że w stosunku do każdej z używanych kas konieczne jest zakończenie pracy w trybie fiskalnym. Cztery obowiązki ciążące na podatnikach w związku z zakończeniem przez kasę rejestrującą pracy w trybie fiskalnym na podatnikach określają przepisy § 15 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących – dalej Pierwszym obowiązkiem jest wykonanie przez podatnika raportu fiskalnego dobowego oraz raportu fiskalnego okresowego (miesięcznego). Drugim obowiązkiem jest złożenie w terminie 7 dni od dnia zakończenia pracy kasy w trybie fiskalnym wniosku do naczelnika urzędu skarbowego o dokonanie odczytu pamięci fiskalnej kasy. Wzór tego wniosku stanowi załącznik nr 3 do Trzecim obowiązkiem jest złożenie wniosku o wyrejestrowanie kasy z ewidencji prowadzonej przez naczelnika urzędu skarbowego. W tym zakresie nie obowiązuje obowiązujący podatników wzór wniosku. Czwartym obowiązkiem jest dokonanie przy pomocy serwisanta kasy odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy przez wykonanie raportu rozliczeniowego za cały okres pracy kasy. Ten obowiązek należy zrealizować w obecności pracownika urzędu skarbowego, a więc termin jego wykonania należy uzgodnić z urzędem skarbowym. Odczyt (raport) powyższy powinien być zakończony protokołem (jego wzór określa załącznik nr 4 do z czynności odczytania zawartości pamięci fiskalnej kasy sporządzonym przez pracownika urzędu skarbowego (z zastrzeżeniem przepisów § 27 którego przepisy określają procedurę w razie stwierdzenia braku możliwości odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy). Raport (odczyt), o którym mowa, stanowi załącznik do tego protokołu (zob. § 15 ust. 2 Obowiązki podatników w związku z kończeniem przez kasy rejestrujące pracy w trybie fiskalnym: • wykonanie raportu dobowego i okresowego (miesięcznego), • złożenie do naczelnika urzędu skarbowego wniosku o dokonanie odczytu pamięci fiskalnej kasy, • złożenie wniosku wyrejestrowanie kasy z ewidencji prowadzonej przez naczelnika urzędu skarbowego, • dokonanie (przy pomocy serwisanta kasy w obecności pracownika urzędu skarbowego) odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy przez wykonanie raportu rozliczeniowego za cały okres pracy kasy. 2. Kasy rejestrujące a opodatkowanie VAT spisu z natury Przepisy VAT przewidują obowiązek sporządzenia i opodatkowania tzw. spisu z natury (nazywanego również często remanentem likwidacyjnym). Obowiązek ten istnieje w przypadku: • rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej (zob. art. 14 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - dalej • zaprzestania przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązanego (zob. art. 14 ust. 1 pkt 2 W ramach tego spisu opodatkowaniu podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy (zob. art. 14 ust. 1 w stosunku do których podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (zob. art. 14 ust. 4 Dotyczy to nie tylko posiadanych przez podatników towarów handlowych, ale również środków trwałych i wyposażenia. Kwestią sporną jest czy w tej sytuacji kasy rejestrujące, przy których nabyciu podatnikom przysługiwało prawo do odliczenia, powinny być opodatkowywane w ramach spisu z natury. Z orzecznictwa sądów administracyjnych wynika, że nie, gdyż opodatkowaniu w ramach spisu z natury podlegają wyłącznie towary, które mogą być zbyte w charakterze, w jakim zostały nabyte. Stanowisko takie zajęły, przykładowo, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie w wyroku z dnia 16 stycznia 2008 r. (I SA/Lu 27/08) czy Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w wyroku z dnia 29 stycznia 2009 r. (I SA/Kr 1070/08). Jak czytamy w drugim z tych wyroków „co do zasady - wbrew stanowisku skarżącego - środki trwałe oraz urządzenia stanowiące wyposażenie firmy mogą być opodatkowane podatkiem VAT zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, pod warunkiem jednak, że od ich nabycia przysługiwało odliczenie podatku naliczonego, nie zostały odsprzedane i wreszcie mogły być odsprzedane w takim charakterze, w jakim zostały nabyte. Kasa fiskalna jest szczególnym urządzeniem, którego podstawowym zadaniem jest kontrola fiskalna prowadzonej działalności gospodarczej. Z uwagi na brak możliwości dokonania w niej zmiany NIP, może być wykorzystana tylko do rejestrowania czynności przez ten sam podmiot. Po zlikwidowaniu działalności nie może więc być odsprzedana w celu użytkowania przez inny podmiot. Wynika z tego, że kasa fiskalna nie nosi cech towaru, który mógłby być odsprzedany w takim charakterze w jakim został nabyty". Odmienne stanowisko reprezentuje przynajmniej część organów podatkowych, czego przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 21 maja 2009 r. (IBPP1/443-195/09/AW). Z interpretacji tej wynika, że kasy rejestrujące, przy których nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia, powinny być opodatkowywane w ramach spisu z natury, lecz nie jako kasy rejestrujące, lecz jako zbiór (agregat) części i materiałów, z których się składają. Jak czytamy w tej interpretacji, „jeśli przy nabyciu kas rejestrujących Wnioskodawcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, to wykazane w remanencie likwidacyjnym towary (w przedmiotowej sprawie kasy rejestrujące) należy opodatkować, przyjmując za podstawę aktualną, a nie historyczną ich wartość czyli cenę nabycia bądź całkowity koszt wytworzenia określone na dzień sporządzenia spisu. Tym samym postępowanie Wnioskodawcy polegające na wycenie kas rejestrujących wg własnego uznania tj. jako złom, i od tak ustalonej wartości obliczenie i wykazanie podatku VAT w remanencie likwidacyjnym, o ile oczywiście wartość ta zgodna jest z obowiązującymi w danym okresie na tego typu towar cenami rynkowymi, należało uznać za prawidłowe". Przykład 1 Osoba fizyczna zarejestrowana dotychczas jako czynny podatnik VAT likwiduje prowadzoną działalność gospodarczą, w której używała, między innymi, kasę rejestrującą, przy której nabyciu przysługiwało tej osobie prawo do odliczenia. W tej sytuacji: • zdaniem sądów administracyjnych osoba ta nie jest obowiązana uwzględniać kasy rejestrującej w sporządzanym spisie z natury, a w konsekwencji nie jest obowiązana do opodatkowania podatkiem VAT tej kasy, • zdaniem organów podatkowych osoba ta jest obowiązana uwzględnić i opodatkować kasę rejestrującą w ramach sporządzanego spisu z natury, lecz jako podstawę opodatkowania może przyjąć wartość złomową kasy. 3. Zwrot ulgi na zakup kas W związku z zakończeniem działalności gospodarczej podatnicy mogą być obowiązani do zwrotu ulgi na zakup kas. Jest tak dlatego, że jedną z przesłanką powstania obowiązku zwrotu ulgi na zakup kas jest zaprzestanie działalności w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania (zob. § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczenia i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących – dalej A zatem podatnicy kończący działalność gospodarczą: • są obowiązani do zwrotu ulgi na zakup kas – jeżeli na dzień zaprzestania działalności nie upłynął okres trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób prywatnych za pomocą kas rejestrujących, • nie są obowiązani do zwrotu ulgi na zakup kas – w przeciwnym razie. Przykład 2 Z dniem 31 grudnia 2015 r. podatnik kończy działalność gospodarczą, w której używał kasy rejestrującej w stosunku do której skorzystał z ulgi na zakup kas. W tej sytuacji podatnik jest obowiązany do zwrotu ulgi na zakup kas, jeżeli ewidencjonowanie sprzedaży na rzecz osób prywatnych za pomocą kas rejestrujących rozpoczął 31 grudnia 2012 r. lub później. W przypadku wcześniejszego rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób prywatnych za pomocą kas rejestrujących podatnik nie jest obowiązany do zwrotu ulgi na zakup kas. (...)